報稅攻略|「移民清稅」逾期會被罰! 疫下收入縮亦須依時報稅

撰文:顧慧宇
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稅務局在本月初發出247萬份報稅表,較去年少了30萬份。於此同時,其在2021/22課稅年度處理5.6萬宗離港清稅個案,按年大增80%,令人不禁聯想是否與到近年本港的移民潮有關。另外,新冠疫情反覆,加上封控措施,打工仔在2021/22課稅年度可能需要面臨與往年不一樣的處境,例如自己或家人被逼滯留境外,也有機會因經濟環境變差,而被逼失業或工作量大減,報稅時有什麼需要留意呢?

ACCA香港分會稅務委員會聯席主席何家輝提醒,若果沒有按時申報移民清稅,納稅人及僱主均將會遭到懲處。(李澤彤攝)

據《稅務條例》規定,納稅人如打算移居外國、往外地升學或任職,其本人及僱主須在不遲於離港1個月前通知稅務局,並清繳所有稅款。ACCA香港分會稅務委員會聯席主席何家輝表示,若果決定長期離開香港,應盡早通知稅局,而納稅人自己或其僱主若沒有按時申報,將會遭到懲處。

何家輝表示,若果納稅人在報稅時若已預知將移民,需要知會稅務局下個報稅年度中何時將離開,稅務局會在暫繳稅中扣除相應稅金。而僱主若得知僱員即將移民,也必須知會稅務局,得到稅務局回應後,會要求僱主扣留起僱員最後一份薪金,其後或要求從中扣除以支付稅金。

子女免稅額沒有「常住香港」要求,境外留學的子女只要符合年齡及全日制等要求,就可申請免稅額。(University of Oxford facebook圖片)

子女免稅額 無「常住香港」要求

除了由於移民而離港外,受到疫情封控措施影響,納稅人也可能因此而長期滯留香港境外,變成不符合個人入息課稅中的通常居於香港條件,何家輝建議,納稅人可向稅局書面解釋, 讓稅局就個別情況酌情處理。

而除了納稅人, 父母/祖父母/外祖父母也可能滯留境外,變成不符合供養父母/祖父母/外祖父母免稅額(下簡稱供養父母免稅額)中,通常在香港居住申索條件。納稅人同樣可向稅局書面解釋,讓稅局酌情處理。至於子女免稅額則沒有此項規定,境外留學的子女只要符合上述年齡及全日制等要求,就可申請免稅額。

值得留意的是,供養父母及子女免稅額,任何一名受養人,只可由一名納稅人申索免稅額,一般建議讓淨收入最多的一方申請。

父母入住院舍必須在香港

另外,坊間較多提及供養父母免稅額,但若果長者在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧,其實可以選擇申索扣除長者住宿照顧開支,後者免稅額上限高達10萬元,較前者多一倍。由於兩者只能選擇其一,若果後者開支較大便能獲取較高的免稅額。和供養父母免稅額一樣,一般建議由淨收入最高的供養者申請扣稅。

要申索扣除長者住宿照顧開支,有關院舍必須是在香港境內。近年盛行大灣區養老,換言之,如果長者長期居於香港以外的養老院,納稅人便不能申索長者住宿照顧。

受疫情影響,不少打工仔可能因失業或工作量大減,而導致全年收入跌至無需交稅,但若果稅務局仍有向其發出報稅表,其仍然必須依時報稅。(資料圖片)

疫情致收入跌至無需交稅 仍需按時遞交稅表

有關個人免稅額,若果納稅人為單身人士,沒有供養父母及子女免稅額,仍可享有基本免稅額。2021/22課稅年度的薪俸稅或個人入息課稅額度為13.2萬元。

不過,受疫情及封控措施影響,本港就業市場持續惡化,不少打工仔可能因失業或工作量大減,而導致全年收入跌至基本免稅額水平下,但若果稅務局仍有向其發出報稅表,其仍然必須依時報稅。如遲交報稅表會被罰款,甚至被檢控。

KOL及Youtuber沒有穩定的出糧記錄,但仍然需要報稅。(影片截圖)

散工、無穩定出糧記錄仍需報稅

受到疫情影響,打工仔可能由穩定工作淪為打散工,變成沒有穩定的出糧記錄,而這種情況也會出現在網上KOL及Youtuber身上。該類人士仍然需要報稅,因若果被稅局發現有漏報情況,將招致罰款。當中KOL及Youtuber工作性質和經營生意一樣,需要進行商業登記,並繳付利得稅。

美國政府將於今年6月起,向全球Youtuber徵稅,只要部分收入是來自美國觀眾,便需要向其報稅。至於香港稅務局徵稅,一般來說也是以地域性來源徵稅,但仍建議如實向稅務局報稅,並在稅表上提交證據證明部分收入不用評稅,讓稅務局考慮並決定。

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